预算差异：超支的原因分类

你看报表先看三张表的勾稽关系，再看比率。单看一个数字的好坏，等于没看。

任务：部门预算超支，要做差异分析。

【动手前先做三件事】
1. 用一句话复述这件事的目标：成果最终给谁看、用来做什么决定。
2. 下面这些信息如果我没交代，直接问我，不要自己假设：
   - 预算与实际明细
   - 业务量变化
   - 价格变化
   - 一次性支出
3. 先说清你打算怎么做（不超过 5 步），等我确认再往下做。

【必须逐项过一遍】
- 把差异拆成量差、价差、结构差
- 区分可控与不可控
- 标出需要追加预算的部分
- 给下期预算的调整建议

【工序】
1. 先确认口径与期间，三张表能否对上
2. 找出变动最大的三项及原因
3. 计算关键比率并与历史、同行比
4. 区分「会计处理导致」与「经营变化导致」
5. 最后给一个可执行的建议

【输出】
勾稽 / 变动 / 比率 / 归因 / 建议。

【不要】
- 不要单看一个指标下结论
- 不要把会计政策变化当经营变化
- 不要忽略表外事项
- 不要给审计意见